意外！相続税の計算過程、知って解消！、疑心暗鬼

こんにちは。

東京都杉並区下井草、気軽な税理士、草野岳（くさのがく）です。

私が持っていたイメージ

・相続人ごとに

・相続した取得財産を算定

・取得財産の金額に税率をかけて相続税を計算

一方

実際の「計算過程」、なんか微妙に違います。

微妙な違いだから余計わかりづらい

思っていた相続税の金額と、ぜんぜん違う・・

計算過程を知らないことが原因かもしれません。

こまかい話は抜きにします。

相続税の計算は、3段階に分けて行います。

第1段階　

・相続人ごとの

・課税価格を計算し

・その課税価格をいったん合計します

ポイント

※非課税財産等を相続人ごとに差し引いた課税価格を使う

※非課税財産等は、第1段階で「控除」する

※相続人ごとの課税価格はいったん合計

※その他「控除」は第2、3段階で登場

※小規模宅地特例（別稿）も第1段階

（例）相続人3名（配偶者A、子供2人B、C）

・A、B、Cそれぞれの課税価格を計算

・A、B、Cの課税価格を合計

第2段階

・課税価格合計から「基礎控除」を差し引くと課税遺産総額になる

・課税遺産総額を「法定相続分」で、各相続人へ割り振る

・相続人ごとの相続税を計算する（★）

・その相続税を合計する

ポイント

※基礎控除は第2段階で「控除」、残った金額が課税遺産総額

※実際取得した財産割合でなく法定相続分で割り振る

※法定相続分で割り振った金額で相続税を計算

※★の相続税は各相続人の確定額ではない

※★は相続税の総額計算の過程にすぎない

※合計額が税額控除「前」の相続税総額

（例）相続人3名（配偶者A、子供2人B、C）

・課税遺産総額3億円

・3億円×法定相続割合（A1/2、B1/4、C1/4）

・AからCに割り振られた金額で相続税計算

第3段階

・相続税の総額（第2段階の最終ゴール）を

・相続人ごとの「実際」の取得割合で案分

・相続人ごとの相続税が算出される

・相続人ごとの税額控除を行う

・相続人ごとの相続税確定

ポイント

※なんでココで実際の取得割合を使うねん（笑）

遺産総額（第2段階）を取得割合で按分するちゃうん・・

（例）相続人3名（配偶者A、子供2人B、C）

・相続税の総額7,000万円

・7,000万円×実際の取得割合（A3/6、B1/6、C2/6）

・相続人ごとの相続税

※A　　　　　0円（7,000万円×3/6△配偶者控除3,500万円）

※B　　1,166万円（税額控除ない場合）

※C　　2,333万円（　同上　）

（まとめ）

相続税の総額を計算する段階では、法定相続分（民法）をつかって計算します。

実際の財産取得割合をつかうと税金逃れができてしまう・・

そのため、相続税の総額が決まったあと最後に

実際の取得割合に応じて各相続人に

相続税の総額を配分していく

税金逃れという部分

少し考えてみます。

分かりやすいシミュレーションは簡単でないため文章になりますが

要は、

法定相続分で相続税の総額を計算する、

と決めておけば、少なくとも言えるのは、

税率が変わる節目の部分への操作はできない

実際の財産取得割合に応じて、相続税の総額を計算できる、

とすれば、相続税の総額を減らすため、税率が変わる節目の部分を狙って

財産取得割合を決める、という操作ができてしまいます。

課税遺産総額が大きい家系および相続人の人数が多いほど

財産取得割合で配分できてしまう場合の税率操作の余地

高まるといえるでしょう。

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